Modelo 232

Modelo 232 – Plazo de presentación hasta el 30 de noviembre

El Modelo 232 es una declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones realizadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales.
Desde su aprobación, ya no se debe informar las operaciones vinculadas en el modelo 200 del Impuesto sobre Sociedades.

¿Qué es una operación vinculada?

Son aquellas operaciones de contenido económico que llevan a cabo las entidades o personas físicas entre ellas. Se considerarán personas o entidades vinculadas las siguientes:

  • Una entidad y sus socios o partícipes.
  • Una entidad y sus consejeros o administradores, salvo en lo correspondiente a la retribución por el ejercicio de sus funciones.
  • Una entidad y los cónyuges o personas unidas por relaciones de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado de los socios o partícipes, consejeros o administradores.
  • Dos entidades que pertenezcan a un grupo.
  • Una entidad y los consejeros o administradores de otra entidad, cuando ambas entidades pertenezcan a un grupo.
  • Una entidad y otra entidad participada por la primera indirectamente en, al
    menos, el 25 por ciento del capital social o de los fondos propios.
  • Dos entidades en las cuales los mismos socios, partícipes o sus cónyuges, o personas unidas por relaciones de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado, participen, directa o indirectamente en, al menos, el 25 por ciento del capital social o los fondos propios.
  • Una entidad residente en territorio español y sus establecimientos permanentes en el extranjero.

Obligados a presentar el modelo 232

Están obligados a presentar el modelo 232 y cumplimentar la información de operaciones:

Conjunto de operaciones realizadas en el período impositivo (con independencia del importe de operaciones por entidad vinculada)

Si el conjunto de operaciones del mismo tipo y método de valoración > 50% de la cifra de negocio de la entidad

SI

< o = 100.000 en operaciones del mismo tipo

NO

> 100.000 en operaciones del mismo tipo

SI

Operaciones realizadas en el periodo impositivo con la misma persona o entidad

< o = 250.000 en operaciones por entidad vinculada (no operaciones específicas)

NO

> 250.000 en operaciones por entidad vinculada (no operaciones específicas)

SI

Operaciones específicas

  1. Operaciones con personas físicas que tributen en estimación objetiva que la participación individual o conjuntamente con sus familiares sea > o = al 25% del capital o fondos propios.
  2. Transmisión de negocios, valores o participaciones en los fondos propios de entidades no admitidos a negociación o admitidos en paraísos fiscales.
  3. Transmisión de inmuebles y operaciones sobre intangibles.

Operaciones excluidas de obligación de presentar el Modelo 232:

  • Grupo fiscal (independientemente del volumen de operaciones).
  • AIES, UTES (independientemente del volumen de operaciones), salvo UTEs u otras formas análogas de colaboración que se acojan a la Exención de las rentas obtenidas en el extranjero a través de EP (Art. 22 LIS).
  • Operaciones realizadas en el ámbito de ofertas públicas de venta o de ofertas públicas de adquisión de valores (independiente del volumen de operaciones).

Plazo de presentación del Modelo 232

Para aquellas empresas cuyo cierre de ejercicio fiscal sea 31 de diciembre, el plazo de presentación del modelo 232 es del 1 AL 30 DE NOVIEMBRE

La presentación tiene que realizase en formato electrónico a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria, y debe contener información sobre:

  • Operaciones con personas o entidades vinculadas.
  • Operaciones con personas o entidades vinculadas en caso de aplicación de la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles (Patent Box).
  • Operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios considerados
    paraísos fiscales.